Готови сте да започнете бизнес. Имате страхотна идея и страхотен екип. Вие сте обмислили плана си. Всичко е грундирано. Готови сте да сформирате официално юридическо лице и сте изправени пред въпроса: Кой тип бизнес обект има най-голямо значение за новата ми компания?
Изборът между различните опции може да бъде разочароващ. Никой тип обект не е категорично най-добрият. Правилният вариант за една компания може да бъде ужасен избор за следващата. Всеки тип субект предлага уникална комбинация от правни и данъчни последици, които са достатъчни, за да накарат дори опитен практикуващ да се върти в главата.
защо трябва да използвам node.js
За да бъде нещата още по-лоши, много малко CPA или адвокати са готови да си подадат врата и да направят общи изявления или да дадат съвети на високо ниво. Те не са склонни да го правят, защото всяка ситуация е различна и има изключения от всяко правило.
Но предприемачите искат общи насоки на високо ниво, така че реших да си стърча и да създам кратко ръководство за бизнес субектите. Това ръководство не е предназначено да бъде изчерпателно. Той е предназначен да бъде полезна отправна точка, за да помогне на предприемачите да обмислят менюто от опции, пред които са изправени. Всяко окончателно решение трябва да се вземе с помощта на данъчен или юридически съветник.
За да помогна на читателите през мисловния процес, ще използвам четири фиктивни компании като „морски свинчета“. Характеристиките на компаниите са описани в таблицата по-долу. Ще се върнем към тях в края на статията, след като разгледаме характеристиките на всеки тип обект.
Да започваме!
Компания 1: Безплатни книги | Компания 2: Брилянтни идеи | Компания 3: Косене на Джо | Компания 4: JBD Group |
FreeBooks е финтех стартъп, управляван от няколко предприемачи. Предприятието е на ранен етап и търси частни инвеститори. Целта е да бъдете на пазара в рамките на една година и да бъдете подходящ играч в рамките на три години с няколко вливания на капитал по пътя. Какъв тип обект трябва да изберат FreeBooks? | Brilliant Ideas е стартираща компания за писане на копия, собственост на Бил и Ашли, екип от съпрузи / съпруги. Те са склонни към създаване на корпорация S, но и другите опции звучат привлекателно. Тази първа кратка година ще завърши с нетна загуба от $ 10 000. Те вярват, че следващата година ще бъде печеливша в размер на 250 000 долара. Какъв тип обект е най-добър? | Джо е 18-годишен мъж, който търси летни доходи. Той е решил да започне малък бизнес за грижа за тревата. Той планира да закупи оборудване на стойност 5000 долара и се надява да реализира печалба от 15 000 долара за лятото. Той няма да има служители. Какъв тип обект трябва да избере? | Джил, Бен и Доркас са братя и сестри, които притежават равни проценти от жилищен комплекс. Джил е мълчалив инвеститор, докато Бен и Доркас управляват и поддържат собствеността. Джил е добре, ако не получи пълния си дял от печалбата, защото не внася нищо друго освен капитал в проекта. JBD Group се чуди какъв тип обект трябва да изберат? |
Новите компании в САЩ могат да избират измежду пет основни правни структури:
Когато са изброени по-горе, може да се мисли, че всички опции са директни заместители един на друг. Това не е съвсем правилно. Този списък би бил по-добре организиран в категории, както следва:
Причините за тази по-нюансирана разбивка ще станат по-ясни, докато преминем през ръководството.
Субектите се формират на държавно ниво. Съответно, точният процес за създаване на нова компания варира в зависимост от държавата. Изискванията за корпоративно управление и отчитане също могат леко да варират в зависимост от държавата.
Какво не варира е федерален данъчен закон. Всеки тип обект е предмет на специфични федерални данъчни закони, които се прилагат за всички американски компании от този тип, независимо от държавата на регистрация.
На много високо ниво изборът на субект се свежда до няколко ключови съображения:
Всеки тип обект е различен от другите в поне една от тези категории. Намирането на идеалното прилягане изисква разбиране на плюсовете и минусите на всяка опция. Нека да преминем през всеки поред.
Едноличните търговски дружества са най-простата бизнес структура. Наистина няма структура. Едноличните търговци без служители дори не трябва да се регистрират в Служба за събиране на данъци (IRS). Те могат просто да използват своите социалноосигурителни номера като данъчен номер на бизнеса.
Противно на общоприетото мнение, обикновено няма нужда да се „включва“, за да се приспадат бизнес разходите. Добросъвестният бизнес, който започва без официално включване, автоматично е еднолично дружество (или партньорство, ако има повече от един собственик) и като такова има право да приспада своите бизнес разходи.
Притежателите не могат да си изплащат заплати. Те просто изтеглят печалбите, ако е необходимо. Всяка година те дължат данък върху доходите на физическите лица върху цялата облагаема печалба от бизнеса, без значение дали са изтеглили печалбите или не.
Важното е, че в повечето случаи печалбите са обект и на двете федерален данък върху дохода и Данък за социално осигуряване и Medicare (оттук нататък „ ПРЕСТОЙ ”Данък). Данъкът на FICA (към 2018 г.) е 15,3% от дохода до лимита за социално осигуряване от 128 400 щатски долара и 2,9% от приходите, получени след това. Много малки собственици в крайна сметка дължат повече данък FICA, отколкото данък върху доходите.
По същество едноличните търговски дружества са предназначени за опростени предприятия с един собственик. Помислете за фрийлансъри, консултанти, малки фирми за услуги, хранителни щандове и др. Едноличните търговски дружества нямат акции или дялове на собственост, което означава, че единствената възможност за излизане е да се продадат активите на компанията.
Партньорството е като версия на еднолично дружество с множество собственици. Повечето държави изискват много малко (ако има такива) документи за формиране и поддържане на партньорство. Само този момент е причината много малки компании да се организират като партньорства.
Въпреки че изискванията за документооборота са минимални, компаниите с няколко собственици по природа са по-сложни, така че е изключително важно поне да имате такъв партньорско оперативно споразумение който контролира операциите и собствеността на компанията. Често срещано е партньорите да забравят тази точка.
Уникален за партньорствата, бизнес доходът не трябва да се разпределя пропорционално на собствеността. Тази гъвкавост може да бъде полезна, когато има много мълчалив партньор, който е допринесъл по-голямата част от капитала, но не очаква подобен дял от печалбата. Всяко такова споразумение трябва да бъде ясно изложено в споразумение за партньорство.
Подобно на собствениците, основен недостатък на партньорствата е, че целият облагаем доход от партньорството обикновено се облага с данъци на FICA. Това е ключова причина повечето по-големи, високо печеливши компании да не са партньорства.
Част от простотата на партньорството е, че партньорите не получават заплати, а по-скоро гарантирани плащания за техните услуги. Ако няма служители, които не са собственици, партньорството не трябва да изпълнява ведомост за заплати или да подава отчети за заплати. Това може да спести значителни разходи и главоболия.
По принцип структурата на партньорството има тенденция да се използва от сравнително прости предприятия от ранен етап, които все още не са постигнали значителна рентабилност. Споразумението може да бъде особено привлекателно за малки компании без служители, където собствениците вършат по-голямата част от работата. Партньорствата също се използват често за холдингови компании за недвижими имоти (тъй като доходът от наем не се облага с данък FICA, независимо от типа на юридическото лице) и някои фирми за професионални услуги.
Тъй като компаниите стават по-сложни и печеливши, партньорствата и собствениците са по-малко подходящи. Въведете S Corporations. S корпорациите са много популярен избор за малки и средни частни компании.
Преди да обсъдим допълнително S корпорациите, ето една от най-важните концепции за разбиране: S корпорации, партньорства и собственици са „ преминаване ”Субекти. Те се наричат така, защото облагаемият им доход „преминава” към личните данъчни декларации на собствениците и се облага там.
S корпорации и партньорства все още подават данъчна декларация, но данък върху дохода не се дължи върху декларацията. Данъчната декларация просто показва облагаемия доход на компанията и го разпределя на собствениците на a Форма К-1 . След това сумата K-1 на всеки собственик се отчита и облага с данъчната им декларация - Форма 1040 . Едноличните търговци изобщо не подават декларация за бизнес данък. Бизнес доходът се изчислява директно върху График В , График Д или График Е от личния формуляр 1040 на собственика.
Защо статутът на преминаване е толкова голяма работа? Това е голяма работа, защото собствениците на преминаващ субект плащат данък върху доходите на физическите лица върху печалбите на компанията, но след това собствениците могат да изтеглят тези печалби като необлагаеми дивиденти от компанията. Това не е вярно за корпорациите C (предстои след това).
Отмяната на Glas Steagall не предизвика финансова криза
Ако партньорството е преходен субект точно като S корпорация, защо структурата на S корпорацията обикновено се предпочита? Отговорът е FICA данък. Собствениците на корпорации S са длъжни да си плащат разумна заплата (която се облага с данък FICA), но останалите бизнес печалби са подлежат само на данък върху доходите, а не на данък FICA .
Помислете за бизнес, който прави 1 000 000 долара годишно. Да предположим, че собственикът получава обезщетение от $ 100 000, а останалите $ 900 000 са бизнес печалба. Графиката по-долу показва как преминаването от партньорство към статут на корпорация S би спестило собственика приблизително 27 000 долара годишно данък FICA, при всички останали условия.
Освен това изискването за изплащане на разумна заплата означава дори „ солопренер ”Без служители трябва да стартират ведомост и досие отчети за данъка върху заплатите с IRS (и държавата, ако е приложимо). Това е недостатък (от административна / разходна гледна точка) в сравнение с партньорството и едноличното дружество, което не може да изплаща заплати на работните заплати на собствениците.
S корпорациите също обикновено имат по-строги правила от другите типове обекти. Например:
На практика забелязвам, че много собственици на фирми се борят да разберат концепцията на корпорацията S (и концепцията за преминаване като цяло). Може да е объркващо да дължите данък върху доходите на физически лица на доходите на корпорацията S, когато собственикът не е получил тези приходи в брой. Обратната връзка между заплатите на собствениците и облагаемите бизнес печалби също може да обърка.
И все пак спестяванията от данъци на FICA са трудни за победа и това е причината за популярността на S корпорациите.
В сравнение с собствениците и партньорствата, S корпорациите са по-сложни за създаване и обикновено се нуждаят от помощта на адвокат и / или счетоводител. Това естествено увеличава свързаните разходи, както за настройка, така и за текуща поддръжка. Създаването първо като LLC (предстои скоро) и избирането на статут на корпоративен данък е опция за намаляване на част от административната тежест.
за какво се използва c
Тъй като фирмите продължават да стават все по-големи и по-сложни, те могат да надраснат структурата на S Corporation. Ако броят на инвеститорите надвишава лимита от 100 акционери (напр. Публично притежавано дружество) или ако се изискват различни структури от клас акции, тогава S Corporation няма да го намали. Влезте в C Corporation.
Всички големи американци публично търгувани корпорации са C корпорации. Това е единствената форма на обект, която работи за тях. Частните корпорации C са рядкост и обикновено са избрали структурата по причини, различни от данъците върху доходите.
Една група компании, които използват структурата на корпорацията C, са търсещи стартъпи с висок растеж серийно финансиране . Те са принудени да тръгнат по този път, тъй като техните целеви инвеститори могат да бъдат юридически лица или чуждестранни лица, като нито едно от тях не може да инвестира в S корпорация.
Честа практика е C корпорациите да се регистрират в щат Делауеър . Делауеър има добре дефинирани и проверени от съда корпоративни разпоредби и се превърна в държавата на избор за присъединяване. В статията на Forbes от 2017 г. се посочва че „две трети от всички публично търгувани американски компании, включително повече от 60% от Fortune 500, са включени в Първата държава [Делауеър]“.
Тази диаграма от Брукинг показва, че само 5% от американските компании са били корпорации C към 2014 г. Важно е да се отбележи, че това са най-големите компании в страната и печелят около 50% от печалбите на бизнеса в САЩ .
Корпорациите C са уникални с това, че корпорацията плаща своя данък върху доходите. Това е значително различно от трите преминавания, които прехвърлят всеки доход в личните данъчни декларации на собствениците и данъкът се плаща там.
Големият недостатък на структурата на корпорацията C е, че акционерите на корпорация C обикновено трябва да плащат данък върху дивидентите, които теглят от корпорацията. По същество корпорацията C плаща първо данък върху доходите си, а останалите пари се разпределят на собствениците, които отново плащат данък върху нея. Това е посочено като двойно данъчно облагане .
Двойното данъчно облагане на печалбата е това, което държи повечето частни фирми далеч от статута на корпорация C. Друг отрицателен факт е, че загубите на корпорация C не могат да бъдат приспаднати спрямо другите лични доходи на акционера. Това може да бъде относително голяма сделка за някои частни акционери.
Съществува школа на мисълта, която предполага, че въпреки двойното данъчно облагане, структурата на корпорацията C все още може да бъде данъчно ефективна дори за малки частни компании. Тази стратегия е насочена към компании, които възнамеряват да се мащабират бързо и планират да държат бизнеса в продължение на много години, без да теглят дивиденти. Цялата цел е да се възползва от ниската ставка на корпоративния данък от 21% C от първия слой.
Ето как работи. Собствениците структурират компанията като корпорация C. Всички печалби се облагат с корпоративна ставка от 21%. Тъй като печалбите финансират бърз растеж, никога не е необходимо да се изтеглят дивиденти и да се облагат с втория данъчен слой.
В този сценарий данъчната ставка от 21% е теоретично по-ниска от най-високата 37% ставка на данъка върху доходите на физическите лица, която би могла да се приложи, ако компанията е преминаваща организация. По-ниската данъчна тежест освобождава повече пари за растеж през първите години.
Каква е уловката?
Има поне три:
Вярно е, че някои собственици на корпорации от C могат да излязат без данък от позицията си на собственост, което би било сериозен контрактор на последната точка. Подробностите за това са далеч извън обхвата на тази статия, но си струва да се отбележат.
Накратко, идеята за използване на структурата на корпорацията C за данъчна ефективност има предимство в определени уникални ситуации. За повечето малки и средни предприятия обаче минусите обикновено надвишават плюсовете.
Има и още една полза за корпорациите C, които се появиха със Закона за данъчните облекчения и работни места от 2018 г. (TCJA). Този закон ограничава способността на физическите лица да приспадат данъците върху държавния доход върху своите лични данъчни декларации. Това е проблем за собствениците на преминаващ бизнес, които плащат големи суми от държавния данък върху доходите си върху личните си декларации (не забравяйте, че преминаващите не плащат собствените си данъци върху доходите).
Корпорация C плаща собствените си държавни данъци и не е обект на това ограничение, така че особено в държавите с високи данъци тази структура става по-привлекателна. Държавите все още реагират на новия закон (напр. Щат Уисконсин наскоро прието законодателство което позволява корпорациите от Уисконсин S да бъдат третирани като корпорации C за целите на държавния данък) и могат да се разработят заобиколни решения, които да отнемат това предимство.
С толкова много бизнеси, които са сформирани като LLC, защо не започнахме първо с този тип субект? Това е така, защото LLC (дружество с ограничена отговорност) е зебра в този списък с коне. LLC е само юридическо лице и е неразпознат от IRS като данъчнозадължена бизнес структура.
Собствениците, ако LLC трябва да изберат една от останалите четири структури като своя самоличност за данъчни цели.
Напълно добре е да се организирате директно като един от четирите данъчни субекта, без да сте LLC. Защо тогава някой би избрал чадъра на LLC? Казано по различен начин, защо изглежда, че почти всички нови компании в днешно време се формират като LLC?
Освен в редки ситуации, чадърът на LLC няма ефект върху данъчното облагане. Всяко LLC все още трябва да реши дали иска да бъде корпорация C, S корпорация, партньорство или собственост за данъчни цели.
Както обсъдихме в началото на статията, изборът на сущност се свежда основно до няколко ключови съображения:
От данъчна гледна точка корпорацията S предлага един слой данък (за разлика от корпорациите C) и печалбите не се облагат с данък FICA (за разлика от партньорствата и собствениците). Съответно най-често най-добрият избор за точка 1 е корпорацията S.
Едноличните търговци печелят 1-во място за Точка 2. Те са най-малко сложните и имат най-ниските разходи за настройка и текущо управление и администрация. За компании с няколко собственици, партньорство или LLC печелят за простота.
дизайнери и разработчици, работещи заедно
И накрая, от гледна точка на отговорността, структурата на LLC е трудно да се победи. Той предлага защита на отговорността, заедно с избора на която и да е от четирите структури на данъчните субекти. Стрейт S corp или C corp се считат за солидни и от гледна точка на пасива.
По-долу има таблица, която се надяваме да изложи всичко по-горе по ясен начин.
Връщайки се към въведените в началото фиктивни компании, кой тип обект трябва да изберат?
Безплатни книги
Като класически технологичен стартъп, който се надява да получи финансиране от VC или PE, те имат малка възможност, освен да бъдат корпорация C. Другите видове субекти не биха позволили сложния клас акции и структурите на собственост, които тези видове компании изискват.
Единственото друго възможно съображение би било да се създаде първо като LLC (облаган като съдружие или S корпорация), след което да се прехвърли на C статус, когато корпоративните инвеститори станат реалност. Тази структура ще бъде по-опростена в началото и потенциално ще позволи на ранните инвеститори да приспаднат загубите от своите лични данъчни декларации.
Брилянтни идеи
Със загуби тази година и $ 250 000 печалба през следващата година, Бил и Ашли изглежда са идеални кандидати за създаване на LLC и избор да бъдат обложени с данък като собственост (съпруг / съпруга може да направи това) или партньорство тази година, след което избират статут на корпорация S следващата година. По този начин те могат да използват бизнес загубите за тази година, за да компенсират заплатите или други приходи. Следващата година те ще изтеглят заплати от корпорацията S, а останалите печалби няма да бъдат предмет на FICA.
Joe’s Mowing
компилиране на C++ код
Като млад предприемач с краткосрочен бизнес план, Джо е идеалният кандидат за еднолично дружество. Корпорация S ще се нуждае от значителни разходи за създаване и той ще трябва да си плати разумна заплата (при спазване на FICA). Заплатата му вероятно ще унищожи печалбата му от $ 15 000, което би отказало всякакви спестявания от FICA. Плюс това неприятностите при управлението на заплатите не биха си стрували. Чадърът на LLC би добавил защита на отговорността, ако Джо почувства, че има нужда от това.
JBD Group
Тъй като доходът от наем не подлежи на данък FICA, в този случай предимството на корпорацията S изчезва. Плюс това, партньорствата позволяват печалбите да бъдат непропорционално разпределени между собствениците, което е цел на тази група. Няма служители, които не са собственици, което означава, че не би било необходимо заплащане, ако предприятието е партньорство. LLC, облаган като партньорство, очевидно ще изглежда най-добрият вариант за JBD Group.
В началото споменах, че това ръководство ще даде някои общи препоръки на високо ниво, които предприемачите обичат да имат. Все още възнамерявам да го направя.
Имайте предвид, че тези твърдения са общи коментари за общи ситуации. Винаги и имам предвид ВИНАГИ консултирайте се с данъчен съветник, преди да изберете тип организация.
С този отказ от отговорност, тук става въпрос:
Тази статия е предназначена само да бъде общо ръководство да запознаят собствениците на бизнеса с наличните опции и да ги насочат в правилната посока. Ако сте на върха на избора на тип организация, обърнете се към вашия данъчен съветник или някой от Маймунско бягство за насочване на вашата конкретна ситуация. Това е твърде голямо решение, за да се обърка.
Основната разлика е как се облагат с данъци. S Corp доходите се насочват към акционерите и се облагат с данъчните им декларации. Дивидентите, изплатени на акционерите на S Corp, не се облагат с данък. C Corps плащат данък върху доходите при декларацията за корпоративен данък. Акционерите обикновено трябва да плащат данък върху доходите върху всички дивиденти, които получават.
Много частни компании са организирани като S Corps, така че собствениците могат да избегнат двойното данъчно облагане на C Corps. Въпреки това, S Corps има строги правила за допустимост на акционерите, което прави структурата на C Corp по-привлекателна за големи компании, които търсят институционални или чуждестранни инвеститори.
Собственикът на еднолично дружество може да носи лична отговорност за дългове и съдебни решения срещу собствеността. LLC обикновено ограничава експозицията на собственика само до активите в LLC.
Това е малко погрешен въпрос. LLC е само юридическо лице и трябва да избере да плаща данък или като S Corp, C Corp, Partnership или Sole Proprietorship. Следователно, за данъчни цели, LLC може да бъде S Corp, така че наистина няма разлика.